Как начислить НДС при продаже ОС, приобретенных в период, когда организация являлась участником проекта «Сколково»?

Comments

• Ирина020284, добрый день!
  
  согласно п. 3 ст. 154 НК РФ "При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)."
  
  Ставка налога в этом случае будет применяться расчетная, т.е. как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
  
  При этом в Письме Минфина России от 26.03.2012 г. № 03-07-05/08 указано, что остаточную стоимость амортизируемого имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета.
  
  В Письме Минфина России от 28.10.2019 г. № 03-07-05/82686 конкретизировано, что если при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, цена реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) не превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю.
• Aрина Абабкова, Спасибо большое за разъяснение. Скажите, пожалуйста, мы продаем ОС по остаточной стоимости, налоговая база получается равна 0.  Как правильно заполнить счет-фактуру?
• Ирина020284, 
  
  

  Цитата: Скажите, пожалуйста, мы продаем ОС по остаточной стоимости, налоговая база получается равна 0.

  да
  
  

  Цитата: В Письме Минфина России от 28.10.2019 г. № 03-07-05/82686 конкретизировано, что если при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, цена реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) не превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю.

  далее
  
  

  Цитата: Как правильно заполнить счет-фактуру?

  В соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  
  в п.п. "д" п. 2 Раздела II указанного Постановления указано: "в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;"
  
  

  Цитата: согласно п. 3 ст. 154 НК РФ "При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)."
• Aрина Абабкова, Спасибо большое. В Декларации по НДС, в связи с тем, что налоговая база равна 0, мы в 3 разделе данную операцию не отражаем? В Разделе 9 нужно отразить данную счет-фактуру, как правильно заполнить графы? Пройдет ли такая декларация логический контроль?
• Ирина020284, 
  
  

  Цитата: В Декларации по НДС, в связи с тем, что налоговая база равна 0, мы в 3 разделе данную операцию не отражаем?

  ну не совсем, если больше не было никаких облагаемых операций, то ставится 0, если были иные операции, то, в сумме всех операций, скажем так, заложен и этот 0.
  
  

  Цитата: В Разделе 9 нужно отразить данную счет-фактуру, как правильно заполнить графы?

  т.к. вы выставите сч.ф., то, конечно ее реквизиты должны быть отражены в разделе 9.
  
  

  Цитата: Пройдет ли такая декларация логический контроль?

  а почему не должна пройти, у вас же не будет разницы в показателях раздела 9 и раздела 3
• Aрина Абабкова,  в разделе 9 декларации по НДС в столбце 160 "Стоимость продаж по счет-фактуре" я указываю продажную стоимость ОС (она у нас равна остаточной стоимости), в столбце 170 "Стоимость продаж облагаемых налогом" я ставлю 0,  графу 220 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога" нужно заполнять?
• Ирина020284, 
  
  вы невнимательно читаете мои ответы
  
  

  Цитата: в разделе 9 декларации по НДС в столбце 160 "Стоимость продаж по счет-фактуре" я указываю продажную стоимость ОС (она у нас равна остаточной стоимости)

  Цитата: в п.п. "д" п. 2 Раздела II указанного Постановления указано: "в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;"

  Стоимость продаж по сч.ф. равна 0.
  
  

  Цитата: графу 220 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога" нужно заполнять?

  у вас есть продажи, освобождаемые от налога?
• Aрина Абабкова, Спасибо большое за консультацию.